Когда земельный налог может вырасти в четыре раза❓

В Налоговом кодексе есть интересная норма, о которой стоит знать тем, кто работает с землёй под жилищное строительство.

Пункт 15 статьи 396 НК РФ устанавливает повышающие коэффициенты при расчёте земельного налога.

Если земельный участок приобретён или предоставлен на условиях осуществления жилищного строительства, налог в течение первых трёх лет рассчитывается с коэффициентом 2 — до регистрации построенного жилого дома или помещения в нём.

Если строительство затянулось больше чем на три года — применяется уже коэффициент 4.

Логика законодателя понятна: земля предоставлена под строительство жилья — значит, собственника стимулируют не держать её годами незастроенной.

Но здесь возник очень существенный налоговый нюанс.

Изначально эти коэффициенты применялись к участкам под жилищное строительство, для которых действовала льготная предельная ставка земельного налога 0,3 %.

Позже участки ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности, из этой льготной категории исключили. Для них муниципалитет может установить ставку до 1,5 % кадастровой стоимости.

А коэффициенты 2 и 4 в статье 396 НК РФ остались.
И на практике их стали применять вместе со ставкой 1,5 %.
Получалось:
1,5 % × 2 = 3 %
1,5 % × 4 = 6 % кадастровой стоимости.

При том что НК РФ устанавливает для этой категории участков предельную ставку 1,5 %.

В результате одни суды считали такое начисление правомерным, другие — нет.

И вот 21 июля 2026 года в этом вопросе разобрался Конституционный Суд РФ.

В Постановлении № 52-П КС признал положения статей 394 и 396 НК РФ не соответствующими Конституции в той мере, в какой они создают неопределённость при одновременном применении ставки до 1,5 % и повышающих коэффициентов к участкам ИЖС, используемым в предпринимательской деятельности.

Главный практический вывод: начиная с нового налогового периода коэффициенты 2 и 4 к таким участкам применяться не должны, если федеральный законодатель не установит иное.

А это уже существенно влияет на экономику владения землёй.

А вы считаете свои будущие налоги перед покупкой участка?

Если вам нужна консультация по покупке и налогообложению земельных участков, пишите в л/с